Данъци при продажба или отдаване под наем на имот: Пълен наръчник за физически лица

Навигация в данъчния лабиринт при сделки с имоти

Покупката, продажбата или отдаването под наем на недвижим имот са сред най-значимите събития в живота на всеки човек. Те са свързани не само с вълнение и нови възможности, но и с редица финансови и правни задължения, които често изглеждат сложни и стресиращи. В центъра на тези задължения стои данъчното облагане – лабиринт от правила, срокове и изключения, разписани основно в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ).

Непознаването на тези норми може да доведе до непредвидени разходи, пропуснати ползи или дори до санкции от страна на приходната администрация. Кога точно дължите данък при продажба? Как се изчислява той? Какви са задълженията ви, ако отдавате имот под наем на физическо лице или на фирма? Това са въпроси, чиито отговори изискват прецизност и задълбочени познания.

В адвокатска кантора Астакова разбираме, че сигурността и спокойствието са от първостепенно значение, когато става въпрос за Вашето имущество. Ето защо подготвихме този подробен наръчник, за да Ви дадем увереността да управлявате имотните си въпроси информирано и да избегнете потенциални капани. Нашата цел е да демистифицираме процеса и да Ви предоставим ясна карта за навигация в данъчните аспекти на имотните сделки.

Данък при Продажба на Недвижим Имот – Кога дължим и кога не?

Един от най-често задаваните въпроси от собственици на имоти е свързан с данъка при продажба. Важно е да се знае, че българското законодателство облага не самата продажба, а реализираната от нея печалба. Това е положителната разлика между продажната цена на имота и цената, на която сте го придобили. Ако продадете имот на загуба или на същата цена, на която сте го купили, вие не реализирате облагаем доход и съответно не дължите данък печалба. Въпреки това, дори и в тези случаи, може да имате задължение за деклариране.

Ключът към финансовото спокойствие е да познавате случаите, в които законът Ви освобождава напълно от това задължение.

Златните правила за освобождаване от данък: Ключовите изключения по ЗДДФЛ

Законът за данъците върху доходите на физическите лица предвижда няколко ясни хипотези, при които реализираният от продажбата доход е необлагаем. Познаването им може да Ви спести значителни суми.

• Продажба на един жилищен имот, притежаван повече от 3 години. Най-често срещаното изключение е свързано с продажбата на един недвижим жилищен имот в рамките на една календарна година, ако между датата на придобиването му и датата на продажбата са изминали повече от три години. Тук се крие важен юридически нюанс: от значение е законовият статут на имота по документи, а не начинът, по който реално сте го използвали. Например, ако притежавате апартамент, който сте ползвали като офис, но по нотариален акт той е със статут на „жилище“, при продажба след третата година ще бъдете освободени от данък. Обратното също е вярно – ако сте живели в имот със статут на „ателие“ или „офис“, това данъчно облекчение няма да е приложимо.
• Продажба на до два имота, притежавани повече от 5 години. Законът позволява да продадете необлагаемо до два недвижими имота (без значение от вида им – жилищни, търговски, производствени), както и неограничен брой земеделски и горски имоти в рамките на една данъчна година, при условие че сте ги притежавали повече от пет години.3 Това правило дава по-голяма гъвкавост на собствениците, които притежават повече от един имот.
• Критичната разлика: Наследство срещу ДарениеТова е една от областите, в които най-често се допускат грешки с тежки финансови последици.
  • Наследство: Доходите от продажба на имот, придобит по наследство или завет, са напълно освободени от данък, без значение колко време е минало от придобиването му и колко такива имота продавате. Законодателят разглежда наследяването като продължение на семейната собственост, а не като търговска сделка.
  • Дарение: За разлика от наследството, продажбата на имот, придобит чрез дарение, не е автоматично освободена от данък. При дарения имот важат общите правила за 3-годишна или 5-годишна собственост, като срокът започва да тече от датата на нотариалния акт за дарение. Това разграничение се прави, тъй като дарението понякога може да прикрива възмездна сделка.

Анонимен казус #1: Наследство срещу Дарение

• Сценарий А (Наследство): Г-жа Петрова наследява апартамент в София от своите родители през 2023 г. Поради лични причини, тя решава да го продаде шест месеца по-късно. Тъй като имотът е придобит по наследство, реализираният от нея доход е напълно освободен от данък съгласно чл. 13 от ЗДДФЛ, и тя не дължи нищо на държавата.
• Сценарий Б (Дарение): Нейният брат, г-н Петров, получава съседния апартамент като дарение от същите родители през 2023 г. и също го продава шест месеца по-късно, за да финансира свой бизнес проект. За разлика от сестра си, той дължи данък върху цялата печалба от сделката, тъй като не е изтекъл 3-годишният срок на собственост. Ако беше изчакал до 2026 г., за да продаде дарения имот, продажбата щеше да бъде необлагаема.

Когато данък се дължи: Изчисляване стъпка по стъпка

Ако вашата продажба не попада в нито едно от описаните изключения, трябва да изчислите и платите данък върху печалбата. Процесът е стандартизиран и следва ясна формула.

• Стъпка 1: Определяне на облагаемия доход (печалбата)Първо се изчислява разликата между продажната цена и цената на придобиване на имота. Облагаем доход (Печалба) = Продажна цена – Цена на придобиване
• Стъпка 2: Прилагане на нормативно признати разходиЗаконът позволява да намалите изчисления облагаем доход с 10% нормативно признати разходи. Тези разходи не се доказват с документи (фактури за ремонт, комисионни за брокер и др.) – те се приспадат служебно. Данъчна основа = Облагаем доход – (10% X Облагаем доход)

В практиката си в адвокатска кантора Астакова често разясняваме на клиенти, че 10-те процента нормативно признати разходи са фиксирани. Това е улеснение, ако не пазите документи за всеки ремонт, но може да бъде и ограничение, ако реалните Ви разходи по имота (например за основен ремонт, обзавеждане, брокерски и нотариални такси) са били по-високи. Законът не позволява приспадането на по-голям реален разход, а само на фиксираните 10% от печалбата.

• Стъпка 3: Изчисляване на дължимия данък – Дължимият данък е 10% от така формираната данъчна основа. Ставката е плоска и е в размер на 10%.
• Дължим данък = Данъчна основа x 10%

Анонимен казус №2: Практическо изчисление

Клиент на кантората закупува гарсониера в ж.к. Люлин, София, през май 2022 г. за 75,000 евро. През септември 2024 г. (т.е. преди да са изтекли 3 години) я продава за 95,000 евро.

• Печалба: 95,000 евро – 75,000 евро = 20,000 евро.
• Нормативно признати разходи: 10% x 20,000 евро = 2,000 евро.
• Данъчна основа: 20,000 евро – 2,000 евро = 18,000 евро.
• Дължим данък: 10% x 18,000 евро = 1,800 евро.

1.3. Процедурата: Деклариране и плащане пред НАП

Ако продажбата на имота е облагаема, сте задължени да декларирате получения доход пред Националната агенция за приходите (НАП).

• Как се декларира?Доходът се декларира в Годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.3 По-конкретно, попълва се Приложение 5 – Доходи от прехвърляне на права или имущество.
• Какви са сроковете?Декларацията се подава, а дължимият данък се внася в периода между 10 януари и 30 април на годината, следваща годината на продажбата.3 Например, ако сте продали имот през 2024 г., трябва да подадете декларация и да платите данъка до 30 април 2025 г.
• Начини на подаванеДекларацията може да бъде подадена по няколко начина:
  • По електронен път: Чрез портала на НАП с Персонален идентификационен код (ПИК) или Квалифициран електронен подпис (КЕП). Този начин е задължителен за самоосигуряващите се лица.
  • На място в офис на НАП по постоянен адрес.
  • По пощата с обратна разписка.
• Стимул за ранно и електронно деклариранеЗаконът предвижда 5% отстъпка от дължимия данък (но не повече от 500 лв.), ако подадете декларацията си по електронен път в по-ранния срок – до 31 март, и внесете дължимата сума в същия срок.12 Това е практичен начин да намалите данъчната си тежест.

Част II: Данъчно Облагане на Доходи от Наем

Отдаването на имот под наем е популярен начин за генериране на пасивен доход, но той също подлежи на стриктна данъчна регулация. В зависимост от характера на отдаването – дългосрочно или краткосрочно (тип Airbnb), се прилагат два различни режима на облагане.

2.1. Общият ред по ЗДДФЛ: Когато отдавате имота си дългосрочно

Това е стандартният режим, който се прилага за повечето договори за наем на жилищни или търговски площи.

• Изчисляване на данъкаФормулата е сходна с тази при продажба. Облагаемият доход се формира, като от получения брутен наем се приспаднат 10% нормативно признати разходи. Върху получената разлика се начислява 10% данък:
  • Данъчна основа = (Брутен наем – (10% X Брутен наем))
  • Дължим данък = Данъчна основа X 10%
• Например, при месечен наем от 800 лв., нормативно признатите разходи са 80 лв. Данъчната основа е 720 лв., а месечният данък е 72 лв.
• Ключовият въпрос: Кой декларира и плаща авансовия данък?Това е най-объркващият аспект за много наемодатели. Задължението за деклариране и внасяне на данъка се променя в зависимост от правния статут на наемателя. Неразбирането на тази разлика може да доведе до пропуски и санкции.

• Процедура и сроковеДанъкът върху доходите от наем се внася авансово на тримесечия.
  • Срокове: Дължимият данък за първото, второто и третото тримесечие се декларира (с Декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ) и внася до края на месеца, следващ съответното тримесечие:
    • За I тримесечие (януари-март) – до 30 април
    • За II тримесечие (април-юни) – до 31 юли
    • За III тримесечие (юли-септември) – до 31 октомври
  • За четвъртото тримесечие (октомври-декември) не се дължи и не се внася авансов данък. Данъкът за този период се изчислява и внася накуп с годишната данъчна декларация до 30 април на следващата година.

За повече информация относно специфични клаузи във Вашия договор за наем, които да уредят тези данъчни въпроси, можете да разгледате ресурсите на AdvokatSofia.com или да се свържете с нас.

2.2. Алтернативата: Патентен данък при краткосрочно отдаване под наем (Airbnb, Booking.com)

Ако отдавате имот за краткосрочни нощувки чрез платформи като Airbnb или Booking.com, може да имате възможност да се възползвате от алтернативен данъчен режим – патентен данък. Той често е по-изгоден, но има строги условия за прилагане.

• Условия за прилагане на патентен данъкЗа да се облагате с патентен данък, трябва да отговаряте едновременно на следните условия:
  • Да сте физическо лице (включително едноличен търговец).
  • Имотът да е място за настаняване (стая за гости, къща за гости) с не повече от 20 стаи.
  • Обектът да е категоризиран с една или две звезди или регистриран по Закона за туризма.
  • Годишният Ви оборот за предходната година да не надвишава 100,000 лв.
  • Да не сте регистриран по ЗДДС (с някои изключения).
• Как работи?Патентният данък е фиксирана годишна сума за всяка стая, а не процент от дохода. Размерът му се определя от съответната община и обикновено варира между 25 лв. и 250 лв. на стая годишно. Данъкът се декларира и внася в местната община, а не в НАП, като плащането може да стане на четири вноски.
• ВНИМАНИЕ: Скритият капан на регистрацията по ДДСИзборът на патентен данък крие сериозен, но често пренебрегван риск – задължителната регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по чл. 97а. Тъй като платформите като Airbnb и Booking.com са чуждестранни компании, които Ви предоставят посредническа услуга, българското законодателство Ви задължава да се регистрирате по ДДС преди да получите първото плащане. Тази регистрация Ви задължава да начислявате и внасяте 20% ДДС върху комисионната, която платформата удържа от Вашите приходи. Това е напълно отделно задължение към НАП, което няма нищо общо с патентния данък към общината. Пропускането на тази регистрация води до сериозни санкции и е една от най-честите грешки при този тип дейност.

Част III: Финални щрихи – Допълнителни разходи и данъчни облекчения

Освен данъка върху дохода, при имотните сделки има и други съпътстващи разходи и възможности за облекчения, които е добре да познавате.

• Други разходи при продажбаПри изповядване на сделка за продажба, освен данъка върху печалбата (ако е дължим), се заплащат местен данък за прехвърляне на имота и нотариални такси. Тези разходи се изчисляват върху по-високата от двете стойности – продажната цена по нотариален акт или данъчната оценка на имота.27
• Данъчни облекченияЗДДФЛ позволява да намалите общата си годишна данъчна основа чрез различни облекчения, които се попълват в Приложение 10 към годишната декларация.
  • Облекчение за ремонт и подобрения: Можете да приспаднете до 2,000 лв. от годишната си данъчна основа за извършени плащания за труд по ремонт и/или подобрения на един Ваш жилищен имот. За целта трябва да пазите документ за платения труд (напр. фактура) и документ за самото плащане (напр. фискален бон или банково извлечение).
  • Облекчение за лица с намалена работоспособност: Лица с 50% или над 50% намалена работоспособност могат да намалят годишната си данъчна основа със 7,920 лв. Това облекчение важи и за доходите от наем.

Нуждаете се от консултация? Запазете час с адвокат по имотно право в София

Както видяхте, данъчното законодателство в сферата на недвижимите имоти е изпълнено със специфики. Разликата между наследство и дарение, променящите се задължения при отдаване под наем в зависимост от наемателя, и скритите ДДС задължения при краткосрочните нощувки са само част от примерите как лесно могат да се допуснат скъпоструващи грешки.

Професионалната правна консултация не е разход, а инвестиция във Вашата сигурност и финансова оптимизация. Опитният адвокат може да гарантира, че спазвате всички законови изисквания, да Ви предпази от потенциални санкции и да Ви помогне да идентифицирате най-благоприятните за Вас данъчни стратегии.

За да получите персонализиран анализ на Вашия казус и професионален съвет, съобразен с последните законови промени, не се колебайте да се свържете с нас. Екипът на адвокатска кантора Астакова в София е на Ваше разположение. Запазете час за консултация още днес и направете следващата стъпка с увереност и спокойствие.